2025-07-21 22:14:51

哈萨克斯坦加密税制与监管动态：数字资产生态加速成型

摘要

截至2025年3月，哈萨克斯坦已有75家正式注册的挖矿公司，年度相关税收达177亿坚戈。该国通过统一2坚戈/千瓦时挖矿电价、完善税收征管机制，并推进数字坚戈、加密卡及监管沙盒等创新举措，构建合规且具竞争力的数字资产生态体系。

1. 引言

1.1 国家概况

哈萨克斯坦共和国横跨欧亚大陆，是世界上最大的内陆国，于1991年独立，与俄罗斯、中国等多国接壤。国家语言为哈萨克语和俄语，法定货币为坚戈。作为中亚地区经济发展较快、政治稳定的国家，其在数字资产领域表现突出。早在2021年，哈萨克斯坦的比特币挖矿算力已位居全球第三。根据国家税收委员会数据，截至2025年3月，境内正式注册的挖矿企业已达75家。

1.2 数字资产的定性

依据《哈萨克斯坦共和国数字资产法》，数字资产是以电子形式创建并以密码学技术保护的价值载体，不具法定货币地位，但可作为交换媒介、计量单位或储蓄手段。阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）进一步界定其具备可交易性、非政府发行性和社区协议驱动特征。本文沿用「数字资产」术语，涵盖加密货币、通证化资产等范畴。

2. 加密税收政策及其动态

2.1 一般税制概况

哈萨克斯坦税制以《税法典》为核心，2018年起实施改革，涵盖企业所得税、个人所得税、增值税等主要税种。税务机构由国家收入委员会及地方机关组成，负责征收与监管。其中，企业所得税标准税率为20%，非居民企业若无常设机构则适用20%税率；若设有常设机构，则有效税率可达32%。个人所得税方面，居民纳税人按10%征税，非居民则为20%。增值税统一税率为12%。

2.2 加密税收政策

2021年6月，哈萨克斯坦总统签署《税法典》修正案，自2022年起对数字资产挖矿用电征税。自2024年1月起，挖矿用电税率统一为2坚戈/千瓦时；使用自发电或可再生能源者，税率为1坚戈/千瓦时。无计量装置时，按最大负荷估算。

从事挖矿的企业需缴纳20%企业所得税，计税基础为挖矿所得数字资产数量乘以税务机关公布的日均价值。销售数字资产所获收入不计入总收入，但需按此方式确认应税金额。与挖矿相关的支出不得扣除。

个人出售数字资产取得的增值收益，居民按10%申报个人所得税，非居民则为20%。值得注意的是，数字资产挖矿环节内部分配或交易行为不属于增值税应税范围，销售也免征增值税。

截至2025年3月，75家注册挖矿公司累计贡献税收177亿坚戈，其中挖矿税达116亿坚戈。2024年税务审计发现违规行为，追缴税费49亿坚戈，包括挖矿税23亿、企业所得税26亿。另有43亿坚戈个人所得税因少报收入被补征，凸显监管强化趋势。

3. 数字资产监管政策及其动态

3.1 数字资产监管政策

阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）作为特殊法律区域，实行独立监管制度。其监管机构阿斯塔纳金融服务管理局（AFSA）负责对金融活动、交易所许可及参与者登记进行管理。2023年，《数字资产法》正式通过，确立了数字资产发行、流通及挖矿活动的法律框架，明确国家支持数字经济发展的目标。

哈萨克斯坦采取“先行先试”策略，鼓励技术试验与模式创新，推动数字资产从边缘走向主流，打造区域性数字金融枢纽。

3.2 数字资产监管最新动态

2025年，哈萨克斯坦加速建设数字资产监管体系。1月27日，国家银行发布《国家数字金融基础设施（NDFI）发展报告》，指出2024年重点在于完善支付系统，测试数字资产在公共与加密支付中的应用，为2025年全面推出“数字坚戈”铺路。

1月28日，总统在政府会议中强调，当前仅5%投资者通过AIFC平台交易，其余多处于“灰色地带”。他呼吁建立更广泛合法流通的基础设施，并要求金融监管机构制定配套法律框架。对此，国家银行回应称正着手立法修订工作，目标是营造透明、规范的数字资产交易环境，同时明确表示不会将数字资产用于日常支付。

2025年5月22日，副行长Berik Sholpankulov宣布，国家银行已联合多部门制定多项立法修正案，核心内容包括：定义数字金融资产（DFA）法律地位，以及对无担保数字资产交易服务提供商发放牌照。同时，启动数字资产监管沙盒，允许企业在受控环境中测试创新产品。

支付系统部主任Yerlan Ashykbekov表示，未来将在全国范围内引入持牌数字资产交易服务提供商，而目前AIFC内的交易所仍由其独立监管。

此外，哈萨克斯坦正推进多项试点项目：一是创建“CryptoCity”创新试点区，允许数字资产购买商品与服务；二是推出“加密卡”项目，实现数字资产与银行账户联动，支持即时变现与支付；三是探索发行本国货币支持的稳定币，用于结算；四是推动金融资产与房地产通证化，建立抵押品会计与存储系统；五是开展加密资产兑换与托管服务试点。

4. 总结

哈萨克斯坦正通过健全税收征管机制、构建多层次监管体系、推动数字金融基础设施落地，系统性打造合规且高效的数字资产生态。从挖矿税制到“数字坚戈”，从监管沙盒到加密卡试点，一系列举措展现出其在全球数字经济竞争中的战略布局。随着法律框架逐步完善，哈萨克斯坦有望成为中亚地区数字资产领域的领导者，助力经济多元化转型并提升国际竞争力。这一进程不仅反映其对技术创新的支持态度，也为全球范围内的数字资产监管提供了可供参考的实践样本。